Yabancı sahipli tek üyeli bir ABD LLC’si, ilişkili taraf işlemi yaptıysa, ABD’de gelir elde etmese bile her yıl Form 5472’yi pro forma Form 1120’ye ekleyip IRS’e bildirmek zorundadır. Bu bir gelir vergisi beyannamesi değil, bir bilgi bildirimidir. IRS’in talimatlarına göre formu zamanında ve usulüne uygun vermeyen şirkete 25.000 USD ceza uygulanır (Form 5472 talimatları).
Bu yazı genel bilgilendirme amaçlıdır; vergi, hukuk veya muhasebe tavsiyesi değildir. Kendi durumunuzdaki yükümlülük için yetkin bir ABD vergi uzmanına (CPA veya enrolled agent) danışın. Bilgiler IRS’in Aralık 2024 tarihli Form 5472 talimatlarına dayanır; göndermeden önce irs.gov’daki güncel sürümü kontrol edin.
Form 5472 nedir?
Form 5472, bir şirketin ilişkili tarafıyla yaptığı “raporlanabilir işlemleri” IRS’e bildirdiği formdur. IRS, formun dayanağını vergi kanununun 6038A ve 6038C maddelerindeki bilgi bildirimi yükümlülüğü olarak açıklar (IRS: About Form 5472). Form tek başına gönderilmez, şirketin gelir vergisi beyannamesine ek olarak verilir. Yabancı sahipli tek üyeli LLC’nin kendi gelir vergisi beyannamesi olmadığı için bu ek, pro forma Form 1120 ile yapılır. Talimatlara göre bu pro forma formda yalnızca şirketin adı ve adresi ile birinci sayfadaki B ve E kalemleri doldurulur.
Kimler Form 5472 vermek zorunda?
IRS talimatlarında bildirim yükümlüsü (reporting corporation) iki ana grupta toplanır:
- %25 veya daha fazlası yabancı sahipli ABD şirketleri (corporation).
- Yabancı sahipli ABD “disregarded entity”leri: tamamı ABD mukimi olmayan bir kişiye ait, tek üyeli LLC bu gruba girer. Bu LLC’nin gelir vergisi beyannamesi yükümlülüğü yoktur, ancak pro forma Form 1120 ile Form 5472 vermesi gerekir.
Genel kural şudur: bildirim yükümlüsü bir şirketin, yabancı ya da yerli bir ilişkili tarafla raporlanabilir işlemi varsa Form 5472 verilir. Tek sahipli yabancı LLC’de sahibin kendisi de ilişkili taraftır; bu yüzden şirketle sahibi arasındaki para hareketleri önem kazanır.
Cirom sıfır, yine de vermem gerekir mi?
Form 5472 geliri değil ilişkili taraf işlemlerini bildirir. Talimatlara göre şirketin formda sayılan türden hiçbir raporlanabilir işlemi yoksa bildirim yükümlülüğünden muaf olabilir. Yabancı sahipli bir LLC için bu muafiyet, formun V. bölümündeki işlemlerin de olmamasını şart koşar. V. bölüm, şirkete yapılan katkıları ve şirketten yapılan dağıtımları kapsar.
Yani şirkete kendi hesabınızdan para koymak ya da şirketten para çekmek, gelir olmasa da bildirim doğurabilir. Kendi durumunuzda raporlanabilir işlem olup olmadığını banka dökümlerinizle birlikte bir vergi uzmanıyla netleştirin.
Hangi işlemler raporlanabilir sayılır?
IRS talimatlarında raporlanabilir işlemler formun bölümlerine göre sıralanır (Form 5472 talimatları). Yabancı sahipli bir LLC’nin günlük işleyişinde karşılaşabileceğiniz başlıca türler şunlardır:
- Parasal işlemler (IV. bölüm): ilişkili tarafla yapılan satışlar ve kiralar gibi işlemler; ilişkili taraftan alınan ya da ona verilen borçlar; ödenen faiz ve diğer ödemeler.
- Yabancı sahipli LLC’ye özgü işlemler (V. bölüm): şirketin kuruluşu, tasfiyesi, devralınması ve elden çıkarılmasıyla ilgili ödemeler; şirkete yapılan katkılar ve şirketten yapılan dağıtımlar.
- Parasal olmayan ya da bedeli tam karşılamayan işlemler (VI. bölüm): örneğin değeri düşük bir bedelle yapılan mal veya hizmet aktarımları.
Bu listenin kapsamı ve her kalemin nasıl hesaplanacağı talimatlarda ayrıntılı anlatılır. Hangi hareketinizin hangi satıra gireceği, tutarların nasıl belirleneceği ve küçük tutarlar için tahmin kullanılıp kullanılamayacağı gibi sorular teknik konulardır; bunları bir ABD vergi uzmanıyla birlikte netleştirmeniz gerekir.
Kayıt tutma neden bu kadar önemli?
Form 5472, işlem türlerinin yanında tutarları da ister. IRS, gerekli kayıtların tutulmamasını da cezalandırdığı için yıl boyunca yapılan her ilişkili taraf işleminin tarihi, tutarı ve amacı kayıt altında olmalıdır. Pratikte bu, şirket banka hesabının dökümlerini düzenli saklamak, sahibe yapılan ödemeleri ve sahibin şirkete yaptığı transferleri not etmek ve şirket ile kişisel finansmanı birbirine karıştırmamak anlamına gelir. Yıl sonunda bu bilgileri toparlamak, hem formu doldurmayı hem de uzmanınızla çalışmayı belirgin biçimde kolaylaştırır.
Son tarih ve Form 7004 ile uzatma
- Form 5472, bağlı olduğu gelir vergisi beyannamesinin (yabancı sahipli LLC için pro forma Form 1120) uzatmalar dâhil son tarihine kadar verilir (Form 5472 talimatları).
- Bir şirketin Form 1120’si genel olarak vergi yılının bitiminden sonraki 4. ayın 15. günü verilir. Takvim yılı kullanan şirket için bu tarih 15 Nisan’dır. Tarih hafta sonuna ya da resmi tatile denk gelirse bir sonraki iş günü verilebilir (Form 1120 talimatları).
- Uzatma için Form 7004 kullanılır. Yabancı sahipli LLC’nin Form 7004’ü, beyannamenin uzatmasız normal son tarihine kadar vermesi gerekir. Form 7004’ün üst kısmına “Foreign-owned U.S. DE” yazılır (Form 5472 talimatları). IRS, 2026’da başlayan vergi yılları için Form 1120 otomatik uzatmasının 6 ay olduğunu belirtir (Form 7004 talimatları).
Yabancı sahipli LLC’nin vergi yılı, sahibinin ABD vergi yılıdır; sahibinin ABD’de vergi yılı yoksa takvim yılı kullanılır.
Form 5472 nasıl gönderilir? E-file var mı?
Yabancı sahipli ABD LLC’si Form 5472’yi elektronik olarak (e-file) gönderemez. IRS talimatları bu başvurucular için iki yol sunar (Form 5472 talimatları):
- Faks: 855-887-7737 (en az 300 DPI çözünürlükle).
- Posta: Internal Revenue Service, 1973 Rulon White Blvd, M/S 6112, Attn: PIN Unit, Ogden, UT 84201.
Bu başvurucular Form 1120 talimatlarındaki normal posta adreslerini kullanmaz. Pro forma Form 1120’nin üstüne “Foreign-owned U.S. DE” yazılır. Adres ve faks numarası değişebileceği için göndermeden önce güncel talimatı kontrol edin.
Ceza ne kadar?
IRS talimatlarına göre Form 5472’yi zamanında ve usulüne uygun vermeyen bildirim yükümlüsüne 25.000 USD ceza uygulanır. Büyük ölçüde eksik bırakılmış bir form da verilmemiş sayılır. IRS bildiriminden sonra hata 90 günden uzun sürerse, 90 günlük sürenin bitiminden itibaren her 30 günlük dönem (veya dönemin bir kısmı) için 25.000 USD ek ceza gelir ve bu ek ceza her ilişkili taraf için ayrı uygulanır. Ceza, gerekli kayıtları tutmamak için de geçerlidir. Talimatlar, bazı durumlarda cezai yaptırımların da söz konusu olabileceğini belirtir (Form 5472 talimatları).
Sık yapılan 4 hata
- Hiç bildirim yapmamak: “LLC pass-through, ABD’ye beyanname gerekmez” diye düşünmek. Gelir vergisi beyannamesi gerekmese bile, yabancı sahipli LLC raporlanabilir işlem yaptıysa pro forma Form 1120 ve Form 5472 gerekir.
- BOI ile karıştırmak: FinCEN’in BOI raporlaması ile IRS’in Form 5472’si ayrı kurumların ayrı yükümlülükleridir. FinCEN’in sayfasına göre ABD şirketleri BOI raporlamasından muaftır (FinCEN BOI sayfası); bu, IRS’in Form 5472 şartını ortadan kaldırmaz.
- Uzatmayı geç istemek: Form 7004’ün normal son tarihe kadar verilmesi gerekir.
- Kayıt tutmamak: Form 5472 işlem tutarlarını ister. Banka dökümü ve işlem notları olmadan form doldurulamaz.
Göndermeden önce kısa kontrol listesi
- Yıl içinde şirket ile sahibi arasındaki tüm para giriş ve çıkışlarını listeleyin (katkı, dağıtım, ödünç, sahibe yapılan ödeme).
- Şirketin vergi yılını ve uzatmasız son tarihini belirleyin.
- Uzatma gerekecekse Form 7004’ü normal son tarihten önce hazırlayın.
- Formu faks ya da posta ile göndereceğinizi, e-file seçeneğinin olmadığını hesaba katın.
- Göndermeden önce IRS’in güncel talimatını kontrol edin ve bir ABD vergi uzmanının görüşünü alın.
Apex Global World Form 5472 hazırlama ve beyan hizmeti
Apex Global World, ABD’de LLC’si olan müşterileri için Form 5472 ve pro forma Form 1120 hazırlama ve beyan hizmeti sunar. Talebinizi başvuru formuyla iletebilirsiniz; talebiniz “Form 5472 hizmeti” olarak ve bu rehberin adresiyle birlikte bize ulaşır, hizmetin kapsamı ve koşulları başvurunuzdan sonra sizinle paylaşılır. LLC’niz henüz yoksa önce ABD hizmetlerimize ve ABD’de şirket kurulumu rehberine göz atabilir, paket seçeneklerini fiyatlar sayfasında inceleyebilirsiniz.
Form 5472 hizmeti için başvuru formunu doldurun
Sık sorulan sorular
Form 5472’yi kimler vermek zorunda?
IRS talimatlarına göre %25 veya daha fazlası yabancı sahipli ABD şirketleri ile yabancı sahipli ABD disregarded entity’leri (ABD mukimi olmayan tek sahipli LLC dâhil), raporlanabilir işlemleri varsa bildirim yapar.
Cezası ne kadar?
Zamanında ve usulüne uygun verilmeyen form için 25.000 USD. IRS bildiriminden sonra hata 90 günden fazla sürerse, her 30 günlük dönem için 25.000 USD ek ceza uygulanır.
Cirosuz şirket de verir mi?
Gelirin olmaması tek başına muafiyet değildir; belirleyici olan raporlanabilir işlem olup olmadığıdır. Şirkete yapılan katkılar ve şirketten yapılan dağıtımlar, yabancı sahipli LLC için raporlanabilir işlem kapsamındadır.
Son tarih nedir, uzatma alınabilir mi?
Takvim yılı şirketleri için 15 Nisan. Form 7004 ile otomatik uzatma alınabilir; Form 7004’ün uzatmasız normal son tarihe kadar verilmesi gerekir.
Form 5472 online (e-file) gönderilebilir mi?
Yabancı sahipli ABD LLC’si için hayır. IRS talimatlarına göre bu başvurucular formu faks veya posta ile gönderir.
BOI bildirimi kalktıysa Form 5472 de kalktı mı?
Hayır. BOI FinCEN’e, Form 5472 IRS’e aittir. FinCEN’in sayfasına göre ABD şirketleri BOI raporlamasından muaftır; bu, Form 5472’nin IRS tarafındaki şartını değiştirmez.
Kaynaklar
- IRS: Instructions for Form 5472 (Aralık 2024)
- IRS: About Form 5472
- IRS: Instructions for Form 1120 (When To File)
- IRS: Instructions for Form 7004
- FinCEN: Beneficial Ownership Information
Son kaynak kontrolü: 2026-10-20. Bu yazı vergi tavsiyesi değildir.